Invertir en acciones o participar en una sociedad puede generar rendimientos mediante el reparto de dividendos. Sin embargo, la cantidad ingresada en la cuenta bancaria suele ser inferior al dividendo bruto porque normalmente se practica una retención a cuenta.
La fiscalidad de los dividendos recibidos depende de quién cobra el dividendo, de dónde procede, de la cuantía obtenida y de si el perceptor es una persona física o una sociedad.
También existen diferencias entre la fiscalidad de los dividendos recibidos de una empresa española y la fiscalidad de los dividendos recibidos desde el extranjero. En este último caso pueden aplicarse dos retenciones: una en el país de origen y otra en España.
Conocer la fiscalidad de los dividendos recibidos permite calcular correctamente la rentabilidad de una inversión, evitar la doble imposición y declarar las cantidades en el apartado adecuado.
En esta entrada explicamos la fiscalidad de los dividendos recibidos por particulares y sociedades, los tipos aplicables, las retenciones y los errores más habituales.
¿Qué es un dividendo?
Un dividendo es la parte del beneficio de una sociedad que se distribuye entre sus socios o accionistas.
Cuando una empresa obtiene beneficios, puede decidir:
- Mantenerlos como reservas.
- Compensar pérdidas de ejercicios anteriores.
- Reinvertirlos en el negocio.
- Repartirlos total o parcialmente entre los socios.
El reparto debe aprobarse conforme a la legislación mercantil y a los estatutos de la sociedad.
La fiscalidad de los dividendos recibidos aparece cuando el socio obtiene una renta derivada de su participación en los fondos propios de la entidad.
Además del dividendo ordinario, pueden existir:
- Dividendos a cuenta.
- Dividendos complementarios.
- Dividendos extraordinarios.
- Primas de asistencia a juntas.
- Participaciones en beneficios.
- Distribuciones con cargo a reservas.
- Dividendos en especie.
- Dividendos flexibles o scrip dividends.
La fiscalidad de los dividendos recibidos puede variar según la forma concreta utilizada para remunerar al socio.
Cómo tributan los dividendos de una persona física
Cuando una persona física residente fiscal en España recibe dividendos, estos se califican, con carácter general, como rendimientos del capital mobiliario derivados de la participación en los fondos propios de una entidad.
La fiscalidad de los dividendos recibidos por una persona física se regula principalmente en la Ley del IRPF.
Los dividendos se integran en la base imponible del ahorro junto con otros rendimientos, como:
- Intereses de cuentas y depósitos.
- Rendimientos de determinados productos financieros.
- Rendimientos procedentes de la cesión de capitales.
- Determinados rendimientos de seguros y operaciones de capitalización.
La Agencia Tributaria incluye los dividendos y demás rendimientos derivados de la participación en fondos propios dentro de los rendimientos del capital mobiliario que se integran en la base del ahorro. Manual práctico de IRPF de la Agencia Tributaria
Por tanto, la fiscalidad de los dividendos recibidos no consiste en aplicar automáticamente el tipo de retención al importe cobrado. La tributación definitiva se calcula en la declaración de la Renta.
Tipos aplicables a los dividendos
La base liquidable del ahorro se somete a una escala progresiva.
La escala aplicable es la siguiente:
| Tramo de la base liquidable del ahorro | Tipo total |
|---|---|
| Hasta 6.000 euros | 19 % |
| Desde 6.000,01 hasta 50.000 euros | 21 % |
| Desde 50.000,01 hasta 200.000 euros | 23 % |
| Desde 200.000,01 hasta 300.000 euros | 27 % |
| Más de 300.000 euros | 30 % |
Estos porcentajes se aplican por tramos. No se aplica el tipo más alto a la totalidad de los dividendos.
La Agencia Tributaria recoge esta escala para el gravamen de la base liquidable del ahorro. Escala de gravamen de la base del ahorro
La fiscalidad de los dividendos recibidos debe calcularse teniendo en cuenta el resto de las rentas del ahorro obtenidas durante el mismo ejercicio.
Por ejemplo, si una persona recibe dividendos, intereses bancarios y ganancias por la venta de acciones, estas cantidades pueden influir conjuntamente en el tramo aplicable.
Ejemplo de tributación de dividendos
Una persona recibe durante el año 10.000 euros brutos en dividendos de distintas empresas españolas y no obtiene otras rentas del ahorro.
La fiscalidad de los dividendos recibidos se calcularía por tramos:
- Primeros 6.000 euros al 19 %: 1.140 euros.
- Restantes 4.000 euros al 21 %: 840 euros.
- Cuota total estimada: 1.980 euros.
El tipo efectivo sería del 19,8 %.
Si durante el cobro se ha practicado una retención del 19 %, la cantidad retenida sería:
10.000 × 19 % = 1.900 euros.
En este ejemplo, la declaración podría exigir 80 euros adicionales por los dividendos, sin considerar el resto de las rentas, deducciones, compensaciones y circunstancias del contribuyente.
Este caso demuestra que la fiscalidad de los dividendos recibidos no termina con la retención practicada por la entidad pagadora.
La retención sobre los dividendos
Los dividendos satisfechos por una empresa española a una persona física están sometidos, con carácter general, a una retención del 19 %.
La fiscalidad de los dividendos recibidos distingue entre:
- La retención, que es un pago a cuenta.
- La cuota definitiva, que se calcula en la declaración.
La empresa que reparte el dividendo descuenta la retención antes de realizar el pago.
Ejemplo de retención
Una sociedad acuerda pagar a un socio un dividendo bruto de 5.000 euros.
El cálculo sería:
- Dividendo bruto: 5.000 euros.
- Retención del 19 %: 950 euros.
- Cantidad neta ingresada: 4.050 euros.
El socio debe declarar un rendimiento íntegro de 5.000 euros y consignar los 950 euros como retención soportada.
Un error frecuente en la fiscalidad de los dividendos recibidos consiste en declarar solamente el importe neto ingresado en la cuenta.
¿La retención del 19 % es el impuesto definitivo?
No. La retención no representa necesariamente el coste fiscal definitivo.
Si la base del ahorro del contribuyente supera los 6.000 euros, una parte puede tributar al 21 %, 23 %, 27 % o 30 %.
Por este motivo, la fiscalidad de los dividendos recibidos puede generar una cantidad adicional a pagar en la declaración.
También puede producirse una devolución si las retenciones soportadas superan la cuota final resultante del conjunto de la declaración.
La retención del 19 % debe entenderse como un anticipo entregado a Hacienda.
¿Existe una cantidad de dividendos exenta?
Actualmente no existe una exención general para los primeros 1.500 euros de dividendos.
Esa exención existió en ejercicios anteriores, pero fue eliminada. En consecuencia, los dividendos obtenidos por una persona física deben declararse desde el primer euro, salvo que concurra alguna excepción específica.
La fiscalidad de los dividendos recibidos no permite descontar automáticamente una cantidad exenta por el simple hecho de tratarse de dividendos.
Que el dividendo sea pequeño tampoco significa que no deba declararse. Otra cuestión diferente es si el contribuyente está obligado a presentar la declaración teniendo en cuenta todas sus rentas y las reglas aplicables.
Gastos deducibles relacionados con los dividendos
Para calcular el rendimiento neto pueden deducirse determinados gastos de administración y depósito de los valores.
La Agencia Tributaria considera deducibles los importes cobrados por entidades financieras por la administración y depósito de acciones o participaciones. Gastos deducibles de administración y depósito
La fiscalidad de los dividendos recibidos permite deducir estos gastos siempre que respondan realmente al depósito o administración de los valores.
No son deducibles, entre otros:
- Los costes de una gestión discrecional e individualizada de carteras.
- Los intereses de préstamos utilizados para comprar las acciones.
- Los gastos de asesoramiento financiero general.
- Las pérdidas de valor no realizadas.
- Las comisiones que correspondan directamente a la compra o venta de las acciones.
Las comisiones de adquisición y transmisión se tienen normalmente en cuenta para determinar la ganancia o pérdida patrimonial cuando se venden los títulos, pero no reducen directamente el dividendo.
La correcta identificación de los gastos es importante para calcular la fiscalidad de los dividendos recibidos.
Ejemplo con gastos de administración y depósito
Una persona obtiene:
- Dividendos brutos: 8.000 euros.
- Gastos deducibles de administración y depósito: 120 euros.
- Retenciones soportadas: 1.520 euros.
El rendimiento neto del capital mobiliario sería:
8.000 − 120 = 7.880 euros.
La fiscalidad de los dividendos recibidos se calcularía sobre los 7.880 euros, que se integrarían en la base imponible del ahorro.
La retención de 1.520 euros se aplicaría posteriormente como pago a cuenta.
Cuándo deben declararse los dividendos
Los rendimientos del capital mobiliario se imputan, con carácter general, al periodo impositivo en el que sean exigibles por su perceptor.
La fecha importante no siempre coincide con el momento en el que la junta aprueba las cuentas anuales.
Para determinar la fiscalidad de los dividendos recibidos debe revisarse:
- La fecha del acuerdo de distribución.
- La fecha establecida para el pago.
- El momento a partir del cual el socio puede exigirlo.
- Las condiciones del acuerdo societario.
- La fecha efectiva del ingreso.
Si una junta aprueba un dividendo en diciembre, pero establece que será exigible en enero del año siguiente, habrá que atender a las condiciones concretas del acuerdo para determinar el ejercicio de imputación.
La documentación societaria resulta fundamental para aplicar correctamente la fiscalidad de los dividendos recibidos.
Dividendos recibidos de una empresa extranjera
Una persona residente fiscal en España tributa, con carácter general, por su renta mundial. Esto significa que debe declarar en España los dividendos recibidos de empresas extranjeras.
La fiscalidad de los dividendos recibidos desde otro país puede ser más compleja porque pueden intervenir:
- El impuesto retenido en el país de origen.
- El convenio para evitar la doble imposición.
- La retención practicada por el intermediario español.
- La deducción por doble imposición internacional.
- Las comisiones de cambio de moneda.
- La conversión del dividendo a euros.
La Agencia Tributaria confirma que los residentes fiscales en España deben declarar los dividendos extranjeros y que pueden aplicar los mecanismos previstos para evitar la doble imposición. AEAT: dividendos procedentes de otro país
Por tanto, la fiscalidad de los dividendos recibidos del extranjero no se resuelve declarando únicamente el dinero neto que llega a la cuenta.
La doble retención en los dividendos extranjeros
Cuando una empresa extranjera paga un dividendo a un residente español, el país de origen puede practicar una retención.
Si las acciones están depositadas en una entidad residente en España, esta también puede practicar la retención española sobre el importe que recibe después de la retención extranjera.
La fiscalidad de los dividendos recibidos puede provocar así dos descuentos antes de que el dinero llegue al inversor.
Ejemplo de doble retención
Una empresa extranjera paga un dividendo bruto equivalente a 1.000 euros.
Supongamos que:
- El país de origen retiene un 15 %: 150 euros.
- Llegan al intermediario español 850 euros.
- El intermediario practica una retención española del 19 % sobre 850 euros: 161,50 euros.
- El inversor recibe 688,50 euros.
En su declaración española, el contribuyente no debería declarar solamente 688,50 euros.
Deberá analizar el dividendo bruto, la retención española y la deducción por doble imposición correspondiente.
La fiscalidad de los dividendos recibidos exige conservar los certificados fiscales y los justificantes emitidos por el intermediario.
Deducción por doble imposición internacional
Para evitar que una misma renta soporte íntegramente el impuesto en dos países, el IRPF permite aplicar una deducción por doble imposición internacional.
La deducción está limitada. Con carácter general, no siempre puede recuperarse toda la retención soportada en el extranjero.
Debe comprobarse:
- Si existe convenio entre España y el país de origen.
- El porcentaje máximo que permite el convenio.
- El impuesto efectivamente satisfecho.
- El impuesto español correspondiente a esa renta.
- La documentación acreditativa.
La cantidad deducible será la que resulte de aplicar los límites legalmente previstos.
Si el país extranjero ha retenido un porcentaje superior al establecido en el convenio, el exceso puede no recuperarse directamente en la declaración española. En ese caso, podría ser necesario solicitar su devolución a la Administración tributaria del país de origen.
Este es uno de los puntos más importantes de la fiscalidad de los dividendos recibidos del extranjero.
Ejemplo de dividendos extranjeros
Una persona residente en España recibe un dividendo bruto de 2.000 euros de una empresa extranjera.
El país de origen practica una retención de 300 euros. Además, la entidad depositaria española practica una retención española sobre la cantidad neta recibida.
Para calcular la fiscalidad de los dividendos recibidos deberá:
- Declarar el dividendo bruto conforme a las reglas del IRPF.
- Incluir la retención española como pago a cuenta.
- Calcular la deducción por doble imposición internacional.
- Aplicar los límites del convenio y de la normativa interna.
- Comprobar si existe una retención extranjera no recuperada.
El resultado no puede determinarse atendiendo únicamente al ingreso bancario.
Conversión de dividendos en moneda extranjera
Los dividendos pagados en dólares, libras u otras monedas deben convertirse a euros.
La fiscalidad de los dividendos recibidos en moneda extranjera requiere utilizar un criterio de conversión adecuado en la fecha de la operación.
Conviene conservar:
- El justificante del dividendo bruto.
- El tipo de cambio aplicado.
- La fecha de pago.
- La retención extranjera.
- La retención española.
- Las comisiones soportadas.
- El certificado del intermediario.
Las diferencias entre el dato facilitado por el bróker y la información fiscal deben revisarse antes de presentar la declaración.
Dividendos en especie
Una sociedad puede retribuir al socio entregándole bienes o derechos en lugar de dinero.
La fiscalidad de los dividendos recibidos en especie obliga a valorar el rendimiento conforme a las reglas del IRPF.
Con carácter general, deberá tenerse en cuenta:
- El valor de mercado del bien o derecho.
- El ingreso a cuenta efectuado por la sociedad.
- Si el ingreso a cuenta ha sido repercutido al socio.
- Los posibles costes posteriores asociados al bien.
Un dividendo en especie puede generar un coste fiscal aunque el socio no reciba dinero con el que pagar el impuesto.
Por eso, antes de aprobar estas operaciones, conviene calcular la fiscalidad de los dividendos recibidos y la liquidez que necesitará el socio.
Dividendos flexibles o scrip dividends
Algunas sociedades ofrecen a los accionistas la posibilidad de elegir entre:
- Recibir dinero.
- Recibir nuevas acciones.
- Vender los derechos de asignación en el mercado.
- Transmitir los derechos a la propia sociedad.
La fiscalidad de los dividendos recibidos mediante un scrip dividend depende de la opción elegida.
Recepción de acciones totalmente liberadas
La entrega de acciones totalmente liberadas no genera, con carácter general, una renta inmediata en el IRPF.
El valor de adquisición de las acciones antiguas se distribuye entre todas las acciones, antiguas y nuevas. Esto reduce el coste unitario y puede aumentar la ganancia patrimonial cuando se vendan posteriormente.
Venta de derechos en el mercado
Desde 2017, el importe obtenido por la transmisión de derechos de suscripción o asignación en el mercado genera una ganancia patrimonial en el ejercicio de la transmisión y está sujeto a retención.
Compensación pagada por la sociedad
Cuando la propia sociedad compra o compensa los derechos no ejercitados, la cantidad puede recibir el tratamiento de dividendo sujeto a retención.
La Agencia Tributaria diferencia estas posibilidades al explicar el tratamiento de los dividendos flexibles. AEAT: pago de dividendos mediante acciones liberadas
En consecuencia, la fiscalidad de los dividendos recibidos mediante acciones no puede analizarse sin conocer la opción seleccionada.
Diferencia entre cobrar dividendos y vender acciones
Cobrar un dividendo y vender acciones son operaciones distintas.
La fiscalidad de los dividendos recibidos se encuadra generalmente entre los rendimientos del capital mobiliario.
La venta de acciones puede generar una ganancia o pérdida patrimonial calculada mediante la diferencia entre:
- El valor de transmisión, descontando los gastos asociados.
- El valor de adquisición, incluyendo los gastos correspondientes.
Ambos tipos de renta se integran en la base del ahorro, pero tienen reglas diferentes de cálculo y compensación.
No debe confundirse el dividendo cobrado con la revalorización acumulada de las acciones.
Compensación de rentas en la base del ahorro
La base del ahorro se divide en dos grandes bloques:
- Rendimientos del capital mobiliario.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones.
Cada bloque se compensa inicialmente dentro de su propia categoría.
Si después de la compensación uno de los bloques presenta un saldo negativo y el otro positivo, puede aplicarse la compensación cruzada dentro del límite legal, que actualmente alcanza el 25 % del saldo positivo del otro bloque.
El saldo negativo pendiente puede compensarse en los cuatro años siguientes, de acuerdo con las reglas aplicables.
Esta posibilidad influye en la fiscalidad de los dividendos recibidos cuando el contribuyente también ha obtenido pérdidas por la venta de inversiones.
No obstante, las pérdidas latentes no pueden compensarse. Es necesario que se haya producido una transmisión que genere fiscalmente la pérdida.
Fiscalidad de los dividendos recibidos por una sociedad
Cuando el accionista o socio es otra sociedad, los dividendos se incluyen inicialmente en su resultado contable y se analizan conforme al Impuesto sobre Sociedades.
La fiscalidad de los dividendos recibidos por una sociedad puede beneficiarse de la exención para evitar la doble imposición económica.
Con carácter general, el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite aplicar una exención cuando se cumplen determinados requisitos.
Entre los requisitos principales se encuentra que la participación directa o indirecta en la entidad que distribuye el dividendo sea, al menos, del 5 %.
Además, la participación debe haberse poseído de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que resulte exigible el beneficio distribuido o mantenerse posteriormente hasta completar ese plazo.
La fiscalidad de los dividendos recibidos por sociedades requiere comprobar estos requisitos operación por operación.
Exención del 95 % en el Impuesto sobre Sociedades
Cuando se cumplen los requisitos, la exención general no alcanza normalmente el 100 % del dividendo.
La ley reduce la exención en un 5 % en concepto de gastos de gestión relacionados con la participación. Como resultado, queda exento, con carácter general, el 95 % del dividendo.
La Agencia Tributaria explica los requisitos y límites de esta exención aplicable a dividendos y rentas derivadas de participaciones. AEAT: exención sobre dividendos en el Impuesto sobre Sociedades
Por tanto, la fiscalidad de los dividendos recibidos por una sociedad suele implicar que el 5 % del dividendo quede integrado en la base imponible.
Ejemplo de exención
Una sociedad recibe 100.000 euros en dividendos de una filial y cumple los requisitos del artículo 21.
El tratamiento general sería:
- Dividendo recibido: 100.000 euros.
- Parte exenta: 95.000 euros.
- Parte integrada en la base: 5.000 euros.
Si la sociedad tributa al tipo general del 25 %, la cuota asociada a esa parte sería:
5.000 × 25 % = 1.250 euros.
El coste efectivo equivaldría al 1,25 % del dividendo, sin considerar otras circunstancias.
Este ejemplo simplifica la fiscalidad de los dividendos recibidos, ya que pueden existir especialidades, limitaciones y tipos diferentes.
Dividendos extranjeros cobrados por una sociedad
La exención también puede aplicarse a dividendos procedentes de entidades extranjeras si se cumplen los requisitos establecidos.
La fiscalidad de los dividendos recibidos del extranjero por una sociedad exige comprobar, entre otras cuestiones:
- El porcentaje de participación.
- El periodo de tenencia.
- La tributación de la filial extranjera.
- La existencia de un impuesto de naturaleza idéntica o análoga.
- La existencia de convenio.
- El país de residencia de la entidad participada.
- La posible aplicación de reglas especiales.
- Las retenciones soportadas en origen.
Si no resulta aplicable la exención, habrá que analizar las deducciones por doble imposición correspondientes.
No deben aplicarse simultáneamente beneficios fiscales incompatibles sobre una misma renta.
Retención en dividendos entre sociedades
Los dividendos pagados a una sociedad pueden estar sujetos a retención.
No obstante, cuando se cumplen los requisitos de la exención por participación y las condiciones legalmente establecidas, puede no existir obligación de retener.
La entidad perceptora debe comunicar al pagador la concurrencia de los requisitos cuando resulte necesario.
La fiscalidad de los dividendos recibidos entre empresas no debe gestionarse automáticamente sin verificar:
- El porcentaje de participación.
- La antigüedad.
- La residencia fiscal.
- La documentación disponible.
- La posible aplicación de un convenio.
- La condición del socio perceptor.
Una retención practicada puede recuperarse como pago a cuenta, pero genera un coste financiero temporal para la sociedad.
Dividendos cobrados por el socio de su propia empresa
El socio de una sociedad limitada puede recibir dividendos si existe un beneficio legalmente distribuible y el reparto se aprueba correctamente.
La fiscalidad de los dividendos recibidos por un socio persona física es la misma que la aplicable, con carácter general, a otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios.
La sociedad practica la retención correspondiente y presenta los modelos tributarios aplicables.
El socio incluye el importe bruto y la retención en su declaración de la Renta.
Requisitos mercantiles previos
Antes de repartir dividendos deben revisarse:
- Las cuentas anuales.
- La existencia de pérdidas anteriores.
- La reserva legal.
- Las reservas estatutarias.
- El patrimonio neto.
- Los límites de distribución.
- El acuerdo de la junta.
- La proporción correspondiente a cada socio.
- La posible existencia de participaciones privilegiadas.
- La liquidez disponible.
No se puede repartir como dividendo cualquier cantidad que exista en la cuenta bancaria.
La fiscalidad de los dividendos recibidos es solo una parte del análisis. El reparto también debe ser válido desde el punto de vista mercantil.
Diferencia entre nómina, factura y dividendo
Un socio que trabaja para su propia empresa puede recibir distintas cantidades:
- Una nómina por su relación laboral.
- Una retribución por sus funciones de administrador.
- Una factura por servicios profesionales, cuando proceda.
- Un dividendo por su condición de socio.
Cada concepto tiene un tratamiento fiscal y laboral diferente.
La fiscalidad de los dividendos recibidos no debe utilizarse para encubrir una remuneración que realmente corresponde a un trabajo, un servicio profesional o las funciones de administrador.
El dividendo:
- Depende de la condición de socio.
- Requiere un beneficio distribuible.
- Debe aprobarse correctamente.
- No constituye un gasto deducible para la sociedad.
- Tributa en la base del ahorro del socio persona física.
La nómina o retribución:
- Remunera un trabajo o unas funciones.
- Puede constituir un gasto deducible si cumple los requisitos.
- Está sometida a sus reglas laborales, mercantiles y fiscales.
- Se integra normalmente en la base general del IRPF.
Antes de elegir una vía de remuneración debe analizarse el conjunto, no solo la fiscalidad de los dividendos recibidos.
Los dividendos no son un gasto deducible para la empresa
El dividendo representa una distribución del resultado después de impuestos.
Por tanto, la sociedad no puede registrar el reparto como un gasto fiscalmente deducible destinado a reducir su base imponible.
Primero, la empresa obtiene el beneficio y tributa por él en el Impuesto sobre Sociedades. Después puede repartir la parte que resulte distribuible.
Posteriormente, el socio tributa conforme a la fiscalidad de los dividendos recibidos.
Esta doble tributación económica explica la existencia de mecanismos como la exención aplicable a determinadas participaciones entre sociedades.
Dividendos a cuenta
La sociedad puede repartir dividendos antes de aprobar definitivamente las cuentas anuales si se cumplen los requisitos mercantiles establecidos.
Para repartir un dividendo a cuenta debe existir liquidez suficiente y formularse el estado contable exigido.
Si al cierre del ejercicio se comprueba que el reparto superó la cantidad legalmente distribuible, pueden aparecer obligaciones de restitución y responsabilidades.
La fiscalidad de los dividendos recibidos a cuenta debe coordinarse con el momento de su exigibilidad, el pago y la retención practicada.
No conviene aprobar dividendos a cuenta únicamente porque la sociedad dispone temporalmente de efectivo.
Documentación que debe conservarse
Para justificar la fiscalidad de los dividendos recibidos conviene guardar:
- Certificado del dividendo.
- Justificante bancario.
- Información fiscal del bróker.
- Certificado de retenciones.
- Acuerdo de distribución.
- Acta de la junta.
- Cuentas anuales.
- Documentación de la participación.
- Fecha y coste de adquisición.
- Certificados de impuestos extranjeros.
- Convenio aplicable.
- Justificantes de gastos de administración y depósito.
- Tipo de cambio utilizado.
- Comunicación realizada al pagador.
La información fiscal facilitada por un intermediario debe revisarse. Que un dato no aparezca automáticamente en el borrador no significa que no deba declararse.
Una adecuada documentación reduce los errores relacionados con la fiscalidad de los dividendos recibidos.
Errores frecuentes al declarar dividendos
Declarar el importe neto
Debe declararse el dividendo bruto y consignarse la retención por separado.
Considerar definitiva la retención del 19 %
La cuota final depende de la escala del ahorro y de las demás rentas obtenidas.
Aplicar una exención de 1.500 euros
Esta exención general ya no se encuentra vigente.
No declarar dividendos extranjeros
Los residentes fiscales en España deben declarar su renta mundial.
Deducir toda la retención extranjera
La deducción por doble imposición tiene límites. El exceso retenido sobre el porcentaje previsto en el convenio puede requerir una reclamación en el país de origen.
No revisar un scrip dividend
La tributación depende de si se reciben acciones, se venden derechos o se acepta una compensación en metálico.
Confundir dividendos con ganancias patrimoniales
Los dividendos y la venta de acciones se calculan de forma diferente.
Repartir dividendos sin acuerdo societario
La existencia de dinero en el banco no sustituye el cumplimiento de los requisitos mercantiles.
Aplicar automáticamente la exención del 95 %
La sociedad debe comprobar el porcentaje de participación, el periodo de tenencia y el resto de los requisitos.
Evitar estos errores resulta esencial para gestionar correctamente la fiscalidad de los dividendos recibidos.
Cómo planificar el cobro de dividendos
La planificación no consiste simplemente en buscar el tipo de gravamen más bajo.
Debe analizarse:
- La situación fiscal del socio.
- El resto de sus rentas del ahorro.
- Las pérdidas pendientes de compensar.
- La liquidez de la empresa.
- Las reservas disponibles.
- Las necesidades futuras de inversión.
- El momento de exigibilidad.
- La residencia del socio.
- La existencia de participaciones societarias.
- La procedencia nacional o extranjera del dividendo.
La fiscalidad de los dividendos recibidos puede variar significativamente si se concentra el reparto en un único ejercicio o se distribuye durante varios años.
Sin embargo, cualquier planificación debe respetar la realidad económica, las reglas mercantiles y las necesidades financieras de la sociedad.
Conclusión
La fiscalidad de los dividendos recibidos depende principalmente de si el perceptor es una persona física o una sociedad y de si el dividendo procede de España o del extranjero.
Para una persona física, los dividendos se consideran rendimientos del capital mobiliario y se integran en la base del ahorro. La escala aplicable se sitúa entre el 19 % y el 30 %.
La retención habitual del 19 % es solamente un pago a cuenta. Por ello, la fiscalidad de los dividendos recibidos puede generar una cantidad adicional a pagar en la declaración.
Cuando los dividendos proceden del extranjero, debe revisarse la retención en origen y la deducción por doble imposición internacional.
Cuando el perceptor es una sociedad, la fiscalidad de los dividendos recibidos puede beneficiarse de la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Con carácter general, la exención alcanza el 95 % si se cumplen los requisitos.
También debe analizarse la modalidad de pago. La fiscalidad de los dividendos recibidos en efectivo puede ser distinta de la correspondiente a acciones liberadas, derechos de asignación o dividendos en especie.
En Allges ayudamos a particulares, socios y empresas a revisar la fiscalidad de los dividendos recibidos, aplicar correctamente las retenciones y evitar problemas de doble imposición.
FAQ´s
¿Cómo funciona la fiscalidad de los dividendos recibidos por una persona física?
Los dividendos son rendimientos del capital mobiliario y se integran en la base imponible del ahorro del IRPF.
¿Qué retención tienen los dividendos?
La retención aplicable a los dividendos es, con carácter general, del 19 %. Esta retención es un pago a cuenta y no necesariamente el impuesto definitivo.
¿Cuánto se paga por los dividendos en la Renta?
La base del ahorro tributa por tramos entre el 19 % y el 30 %. La fiscalidad de los dividendos recibidos dependerá también de las restantes rentas del ahorro.
¿Los primeros 1.500 euros están exentos?
No. La antigua exención general de 1.500 euros fue eliminada. Los dividendos deben computarse desde el primer euro.
¿Cómo funciona la fiscalidad de los dividendos recibidos del extranjero?
El residente español debe declarar el dividendo bruto y puede aplicar una deducción por doble imposición dentro de los límites legales y del convenio correspondiente.
¿Puede deducirse la retención extranjera completa?
No siempre. La deducción está limitada por la normativa española y, cuando exista, por el convenio para evitar la doble imposición.
¿Qué gastos pueden descontarse?
Pueden deducirse los gastos de administración y depósito de las acciones. No es deducible el coste de una gestión discrecional e individualizada de carteras.
¿Cómo funciona la fiscalidad de los dividendos recibidos por una sociedad?
Los dividendos se integran inicialmente en el resultado, pero puede aplicarse la exención del artículo 21 del Impuesto sobre Sociedades cuando se cumplan los requisitos.
¿La exención entre sociedades es del 100 %?
Con carácter general, la exención efectiva es del 95 %, porque un 5 % se considera gasto de gestión no exento.
¿Es mejor cobrar mediante nómina o dividendo?
Depende de la relación del socio con la sociedad, sus funciones, el beneficio distribuible y su situación fiscal. No son conceptos intercambiables y cada uno debe responder a su verdadera naturaleza.
